Le soin des parents réduit les droits de succession

BFH facilite la prise en compte de l'indemnité
(Jur). Si les enfants s'occupent de leurs parents, ils auront droit à une déduction de l'impôt sur les successions après leur décès en cas de succession. L'allocation ne peut pas être refusée par le fisc jusqu'à présent, l'argument commun selon lequel les enfants sont de toute façon tenus légalement de prendre soin de leurs parents, a décidé le Tribunal fédéral des finances (BFH) de Munich dans un arrêt publié le mercredi 5 juillet 2017. (Réf.: II R 37/15).

Dans le cas des successions, la loi sur les droits de succession et sur les donations prévoit différentes indemnités. Ainsi, les époux et les partenaires enregistrés ont un héritage de 500 000 euros, des petits-enfants de 200 000 euros, des parents et grands-parents de 100 000 euros et les personnes non liées, une déduction de 20 000 euros seulement..

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Des droits de succession seront exigibles pour les montants supérieurs à ces indemnités. En plus de ces indemnités, toutefois, un montant non exempté pouvant aller jusqu'à 20 000 euros peut être réclamé, à condition que le défunt décédé bénéficie régulièrement de soins gratuits ou d'un salaire insuffisant avant son décès..

En l'espèce, le demandeur, originaire de Basse-Saxe, avait également réclamé le montant de l'exonération. Elle avait pris soin de sa mère à la maison pendant des années à ses dépens. La mère était dépendante des soins infirmiers pendant dix ans et recevait une allocation de soins de 700 euros par mois après le niveau de soins III..

Lorsque la mère est finalement décédée, la fille était considérée comme un héritier. L'héritage comprenait un solde bancaire d'environ 785 000 euros.

Le bureau des impôts s'est ensuite arrêté devant la fille. Elle devrait payer 4 865 euros de droits de succession. Le Trésor a refusé de prendre en compte la franchise déductible. Après tout, la fille était obligée de prendre soin de sa mère quand même. Seulement avec un soin volontaire mais l'allocation gratuite peut être réclamée.

La BFH l'a contredit dans son arrêt du 10 mai 2017. L'obligation alimentaire prévue par la loi envers ses parents n'était pas opposée à l'octroi de l'allocation. Il ne découle pas non plus de l'obligation d'assistance et de considération entre parents et enfants prévue par le Code civil que les enfants soient généralement tenus de fournir des soins personnels. Etant donné que les services de garde sont généralement fournis au sein de la famille, en particulier entre les enfants et les parents, le système d'allocation serait presque vide en cas d'exclusion de ce groupe de personnes, a déclaré le juge de Munich.

En fin de compte, le législateur a voulu récompenser la fourniture de services de soins à des fins fiscales. En fournissant des services de soins complets, à long terme et intensifs - comme dans le cas spécifique -, l’indemnité pourrait être accordée même sans preuve individuelle des dépenses encourues. De plus, l'indemnité peut être demandée même si le testateur avait besoin de soins mais qu'il n'était pas autorisé à dépendre de ses propres biens dans des cas individuels..

Afin de pouvoir prétendre à l'indemnité, la BFH avait déjà décidé le 11 septembre 2013 que les héritiers devaient en principe expliquer de manière concluante et crédible les soins fournis (Réf.: II R 37/12, rapport JurAgentur du 20 novembre 2013)..

Il y a un besoin d'aide pour cause de maladie, d'invalidité ou d'âge. Dans le cas des personnes âgées de plus de 80 ans, un besoin d'aide devrait en principe être supposé. fle